财政部“揭短”金融企业会计质量

　　杨倩雯

　　一笔借贷分录动辄百万，金融企业的会计处理质量就更需要被严格监督。近日，财政部发布2011年对部分国有商业银行、农村信用合作社、城市商业银行、保险、证券及信托公司等28家金融企业2010年会计信息质量的检查结果，泰康人寿则成了当中的会计违规“大户”。

　　财政部检查发现以下一些问题，一是部分企业未严格执行财务规则和新会计准则，收支核算不实；二是部分企业金融资产交易、转让和处置不规范，签发无真实贸易背景的承兑汇票和违规办理贴现、转贴现业务；三是部分企业资产风险管理不规范，信贷资产风险分类不准确，未按规定计提呆账准备金；四是部分企业职工薪酬管理和核算违反规定，在费用科目直接列支工资性津补贴或职工奖励性支出；五是部分保险企业费用控制较弱，套取业务手续费和营销费用问题较为突出等。

　　其中，收入费用核算不实是被检查的多数金融企业所共同存在的最大问题。其中人保产险浙江、河南等分公司少计收入818.52万元；宁夏分公司少计利润483.1万元；海通证券跨期确认费用111.35万元；浦发银行南昌、成都分行费用核算不实377.04万元等。

　　而在应付职工薪酬科目外列支部分职工工资性支出也成了各类金融企业共通的问题之一。根据财政部检查结果，人保产险部分分公司、浦发银行个别分支机构、昆仑信托等金融企业均有此类问题。

　　而在每个行业内则有各自特有的问题。例如在保险行业，套取业务手续费就成为了突出问题之一，太保产险广东分公司在此次检查中被查实将直销业务作为保险中介业务，套取代理手续费384.17万元。而在银行领域，呆账准备计提的“缺斤少两”则成为行业之“痛”，中国建设银行北京市分行及河北银行均被指少计提呆账准备。

　　在所有财政部公布牵涉金额的金融企业会计违规事项中，泰康人寿成为其中的违规“大户”。财政部表示，对泰康人寿的检查结果表明，泰康人寿部分投资合同收支轧差计量，同时少计收入和支出6.26亿元。而其他的会计核算不实则包括少计保户储金及投资款1.73亿元；金融资产分类不准确，将部分买入返售金融资产计入可供出售金融资产。另外，单方分配分红保险特别储备，占用分红险资产；以及将部分保险业务变更为资金业务及违规将部分团体保单转为个人保单也成为泰康人寿被财政部揭示的会计违规事项。

　　泰康人寿2010年年报显示，其当年的审计师为安永华明会计师事务所，是素以领先、专业、独立自居的“四大”会计师事务所之一。在2010年年报中，安永华明给出的是无保留意见的审计报告。泰康人寿如此大金额的会计违规情况为何没有被安永华明发现并更正？会计人士分析，由于当中的投资合同轧差计量及金融资产分类不准确并不会对利润产生实质性的影响，因此其中的一些会计处理违规是没有被安永华明发现，或是由于可能对利润的影响不大而被其“有意”忽略以保住客户。但是无论如何，监管部门事后检查所发现的重要“纰漏”都会成为对会计师事务所工作质量的莫大“讽刺”。从泰康人寿2011年年报可以看到，泰康人寿对2010年上述6.26亿元收入和支出的少计等已进行了重述处理。

　　财政部表示，针对检查发现的问题，财政部依法进行了处理，责成被查单位调整账务、补缴税款、完善制度、加强管理，对情节严重的问题进行了行政处罚并建议追究相关人员责任。截至目前，各被查单位对检查问题的整改基本到位，已对93名责任人员追究了责任。