营业税改增值税完全推开需要时间

　　刚刚闭幕的十八届三中全会提出要建立现代财政制度。全会提出，财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。

　　财税领域在 “改革的方向上还有不同的争论”。中国注册税务师协会会长、全国政协委员、国家税务总局原副局长许善达11月13日针对三中全会关于财税制度改革的提法做出解读。“财税领域在改革的方向上还是有不同的争论。现在最明确、最没有争议的就是营业税改增值税，但完全推开还需要时间。建议把生产环节征收的消费税转移到零售环节，由地方收，收入归地方。”

　　营改增有复杂问题要处理

　　目前交通运输业和现代服务业的营改增在全国已经推开，这部分的量占整个营业税大概在20％，所以营改增步伐还很长，有80％还没有改。“在未来的七八年内，在两届政府任内营改增全部完成已经很快了。”许善达说。

　　今年本来应有电信、铁路运输、建筑安装三个领域要实施营改增改革，后来把建筑安装领域取消了。为什么取消？

　　许善达认为有以下原因：首先，建筑安装领域营业税规模大，有2000多亿元。其次，营业税和增值税在制度安排上的区别。目前在建筑安装领域，营业税的交税地点和税收归属不在企业注册地，而是交给项目所在地。比如北京的建筑公司到保定盖房子，产生的营业税就交给保定。但营改增后增值税是按照注册地交税。这就牵涉到税款的归属问题。不动产销售、金融保险等领域的税改更加难以处理。

　　“金融保险行业领域营改增更为复杂，其营业税的设计跟一般的增值税不同，改成增值税并不是改成实体企业一样的税制，它是特殊的虚拟经济。这些收入规模也比较大，在技术上有很多难度，还有收入归属，营改增以后还有些复杂的问题要处理。”许善达说。

　　确定地方税的主体税种

　　各地需要一个规模庞大的税种来作为地方税的主体税种。许善达说，2012年的营业税规模在1．5万亿元至1．6万亿元。税改后，地方的主体税种至少有1万亿元以上的规模。现在大致有三种建议，究竟选哪个目前还没有确定。

　　许善达建议，把生产环节征收的消费税转移到零售环节，由地方收，收入归地方。“消费税加上车购税一共1万多亿元，基本上可以对冲营改增以后地方减少的收入，可以作为地方税的主体税种。”

　　许善达认为在零售环节征税会产生积极效果：其一，企业的出厂价会降低，现在产品的出厂价本身含着消费税。从方案设计上看，税收不会有大的变化，税赋结构变了，就有相应的制度改革，放在零售环节可以给地方政府下放更多的税权，调动中央和地方两个积极性。其二，环节转移以后，生产环节的税少一点，零售环节的税多一点。这样我国地方政府的投资冲动会有所减少。也有利于地方去推动消费。其三，价税分离可以强化对税务机关的制约和强化纳税人的纳税意识。

　　“这个方案是符合当前中国国情的，操作性也非常好。”许善达说。

　　对于 “用财产税作为地方税的主体税”的建议，许善达从上海开展房产税试点时就反对，“扩大房产税试点不是一个办法。房地产不仅关系到国家投资，而且关系到民生。”许善达说，对房地产政策现在有重新的评估。现在北京和上海都在解决普通工薪阶层的基本住房。

　　他建议把保障性住房作为中国社会保障体系的一部分，和养老保险、医疗保险一样。同时保障住房限价限购，自住型住房是控价控购，这些以外的价格可以放开。

　　许善达不认可我国税负高、要降低增值税率的说法。他说，目前的增值税税率是17％，这一数字并不高，高的原因是我国允许抵扣的项目少。所以降低增值税负担的办法，不是降低增值税税率，应该扩大抵扣的范围。如果税率降低，但仍然不能抵扣，会产生很多不利的影响。

　　许善达认为，明年制定具体方案，怎么把决议和工作上的精神变成可行的具体方案，估计要花一年的时间。所以重要的改革大概到2015年。