马光远降低总体税负是转变发展方式重要一环

正在召开的“两会”上，减税依旧是最热门的话题。事实上，无论是个税也好，企业的增值税也罢，之所以每年能够成为热点，和居民与企业的税负有很大关系。

就个人所得税而言，笔者认同前几天国家税务总局副局长宋兰的说法，实际上个人所得税的调整要综合考虑多种因素，不光是起征点的问题，还有是否以家庭为单位征收的问题。中国个税最大的问题并非在起征点，而在于并没有形成一个“穷人不交税、中等收入少交税、富人多交税”的合理体系，60%以上的工薪阶层成为纳税的主体。在税收的具体征收办法上，采取的又是落后于国际个税改革现实的分类所得税制，在具体抵扣额上，也根本不考虑纳税人家庭负担和支出的抵扣制度。从而造成所得来源多、综合收入高的人少纳税甚至不纳税，所得来源少、收入低的人反而多纳税的不公平现象。

再以企业的税负为例，不管一个国家采取的是直接税，还是间接税，不可否认的是，中国的总体税负并不低。以2012年的财政收入为例，在经济总体比较困难的情况下，全国公共财政收入比上年增长12.8％，而其中税收收入增长12.1％。财政收入的增长不仅远高于GDP的增速，更高于居民收入的增长水平，如果计算宏观税负，以政府的全部收入，包括财政收入、政府性基金收入（包括土地出让收入）、社会保险基金缴费收入等的话，中国的宏观税负在33%左右，和英美等发达国家的宏观税负差不多，超过很多发展中国家的水平。再加上我国以间接税为主体的税收结构，从而使得税收也比实行直接税的国家要高。

在这样的情况下，无论是刺激内需，还是产业升级，恐怕都会成为一句空话。

试想，如果居民基本的生活支出都要交税，何来的扩大消费？在企业的税费负担沉重的情况下，何来喘息之机搞创新和产业升级。

近年来，中央一再强调实行结构性减税，为居民和企业减负，这个方向无疑是正确的。但是，我们看到，尽管政策强调“结构性减税”，但每年的财政收入依旧高速增长，这说明，结构性减税的政策并没有得到很好的实施，居民和企业的负担依旧很重，减税的空间依然很大。在笔者看来，中国宏观总体税负水平与企业和居民可以承受的范围不符，与目前中国经济的发展阶段不符，税负的高增长已经成为中国经济增长和转型的阻力之一。是该下决心降低总体税负，大幅度提高社会福利支出在财政中的比例了。马光远 （中国人民大学产业政策与企业研究中心主任）