深圳营改增试点进入减税期

    2012年11月1日，深圳正式启动了营业税改征增值税（以下简称营改增）试点。到目前为止，试点工作已持续近半年。记者日前走访部分参与试点的中小企业发现，尽管税负增减因行业和企业而异，但营改增后的进项抵扣却被企业广泛地认同。一方面，由于试点企业的进项不断增加，抵扣带来的税收优惠凸显，因此营改增目前已进入“减税期”。与此同时，进项抵扣让“能省则省”的中小企业敢于采用好设备、贵设备，间接达到了促进转型升级的目的。
    减税与否要看抵扣项多寡
    “税负上升很大，抵扣项不多。”自从被确定为试点企业以来，深圳市海鸿船务有限公司财务经理胡园就一直在研究增值税进项抵扣问题。她介绍，经地税部门测算，在原有营收规模及成本进项的基础上，企业的税负会增加100%左右。另外一家位于盐田的物流企业也对记者透露，营改增后，企业税负增加超过80%。
    对这种税负增加的情况，市国税局相关人士之前曾表示，企业无法取得进项税负，增值税名义税率由营业税名义税率的3%上升到6%或11%，造成税负上升，主要原因是国家试点方案规定，营改增前的企业固定资产涉及的增值税作为固定资产价值构成部分仍沿用折旧方式摊销，不作为进项税额抵扣。改革初期，企业进项税额小，增值税测算值偏大。但随着企业设备更新，新购进设备的增值税作为进项税抵扣销项税额，税负将逐步恢复正常。
    “对我们来说，试点已经进入‘减税期’。”在去年营改增试点后的前3个月，深圳市星星朗拖车运输有限公司的税负曾大幅增加，每月交税超过10万，和营改增之前相比，月增加额在3-4万元之间。但今年1月份以来，企业实际缴税逐月下降。公司财务经理陈媛媛告诉记者，1月份，公司交税约9万，到了4月份“几乎不用交税”，税负降低得益于油费和修理费抵扣。由于公司属于易耗行业，进项频繁，因此抵扣也非常“给力”。
    记者发现，对部分特殊行业来说，要享受进项抵扣的实惠并不容易。以船舶运输行业为例，由于目前行业不景气，很多企业早已把船舶出租，根本没有采购新资产的热情，因此享受进项抵扣实惠的可能性不大。
    营改增间接促进转型升级
    记者调查发现，营改增除了实现减税的正面效果外，还间接促进了企业转型升级。
    曙光物流有限公司是一家从事冷藏、冷冻仓储及超市配送服务的企业，其办税员李小姐介绍，营改增后，企业税负减轻，单油费税负就下降了约10%。目前，公司对营改增后的前景非常看好。今年1月份，公司已开始购进固定资产用于建库。无独有偶。记者采访发现，由于进项抵扣的原因，一些本来能省则省的中小企业开始更加舍得花钱采购设备。
    深圳市递四方速递有限公司是宝安区国税局西乡税务分局辖区的一家企业，公司会计陆小姐就表示，公司2004年成立以来，一直使用大量人力从事搬运等工作，不敢大批量购进从事装卸搬运和运输代理所需要的卡车和装卸机器等机械设备。营改增试点之后，购买这些设备的进项税额可以全额抵扣，因此公司今年1月份公司购进的固定资产就抵扣了2万多。她说，公司不再心疼钱购买这些设备，设备购进节省了大量劳动力。
    作为转型升级任务较重的片区，西乡税务分局局长黄健宁以西乡的营改增试点举例说，2013年2月，税负下降的企业已达到全部营改增企业的97.65%，比2012年12月减负企业面扩大了4.7个百分点。税负下降的重要原因来自于应税服务进项的快速增加，新增值税抵扣链条初步形成，逐步连接起了交通运输、高新技术与传统购销生产等产业领域。可以说，税收正逐渐发挥起了调整产业结构的作用。
    税收筹划妙招分羹结构性减税
    连日来，记者从深圳会计师、税务师行业获悉，营改增试点之后，税收筹划概念开始在业内流行。越来越多的企业希望通过专业服务吃透政策，调整经营策略和财税流程，从结构性减税的“大蛋糕”分一杯羹。相关财税专家也在接受记者采访时指出了三个筹划妙招。
    一、调整成本结构。
    对企业来说，部分服务由于外购需要承担税费转嫁，因此该类服务可考虑转为外包，在营改增下抵减自身的增值税；与此同时，营改增后，抵扣链条被延伸，购入机器设备等固定资产都可抵扣，企业应加速固定资产的更新与改造，提高竞争力。
    二、完善涉税管理。
    制订并严格执行发票管理制度，发票的良好管理和正确使用直接关系减税的实惠，某种程度上讲，发票就是现金；此外，由于增值税的优惠涉及先征后返、免抵退等方式，税收筹划需更加动态化，要动态地进行现金安排和财务筹划。
    三、运用税收筹划。
    营改增在部分地区的试点正形成政策洼地，企业可选择购买试点地区和试点行业企业所提供的产品和服务；同时，对业务分散在全国关联公司还可以从税收筹划的角度来调整业务。