财税体制的新担当

　　从国家治理高度定义财税改革

　　不受制于条块利益，不“头痛医头，脚痛医脚”

　　十八届三中全会公报提出，财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。

　　“政府怎么征税、征完了怎么花，关系百姓切身利益。私设小金库、对企业乱收费、用公款奢靡消费……这些现象暴露了财税制度自身的漏洞，也让百姓抱怨纳税人的钱被浪费了、被贪污了，归根结底是政府管理有问题。”黑龙江退休教师孙女士说，十八届三中全会把财税改革的意义提高到国家治理的高度，让人感受到中央深化改革的决心和注重顶层设计、筹谋全局的大智慧。

　　“以前我们谈财税改革，重点针对三公浪费、预算透明、审计防腐等问题，在合规性管理和绩效管理上下功夫，这都是管理层次的改革。但是这次三中全会将财税改革与国家治理紧密相连，超越了此前有关财税改革的常规认知，使改革不再受制于条块利益，不再‘头痛医头，脚痛医脚’，有助于打破利益固化格局，将财税改革引导到更系统、更深刻、更持久的路径上。”中央财经大学财经研究院院长王雍君认为，治理视角的财税改革应强调以下几方面内容：

　　——保证把利益高效输送给人民群众。把财政资金多向民生领域倾斜，实现公共服务均等化，让城乡居民共享改革与发展红利。

　　——明确政府的“花钱权力”和“花钱责任”， 用责任制约权力。

　　——预算、支出要阳光化，公开透明，接受群众监督。

　　——以法制来规范、引导政府的财税行为。征税、支出决策要有确定性，给百姓和市场以稳定的预期。将财税领域的一些政策、条例尽快提升为法规、法律。

　　“经邦治国必须善于管理、分配财富，此次公报把财税在历史和现实中的重要性表达得非常清晰、准确和到位。”王雍君说。

　　内涵更深

　　现代财政制度包括五大模块

　　依循“政府对钱的征集、使用和管理”这一脉络进行制度建设

　　十八届三中全会公报提出，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。

　　王雍君指出，从体系架构看，现代财政制度作为国家制度体系的核心和关键组成部分，覆盖了税收制度、预算制度和政府间财政关系等方面的制度安排。从财税运行内在逻辑和实践角度看，现代财政制度包括五大模块：税收、政府间财政关系、预算、国库与政府现金管理、政府会计与财务报告制度。

　　税收——是现代财政制度的物质基础，政府征集资源以确保社会管理正常运转；

　　政府间财政关系——各级政府把钱收上来后怎么分？各自承担哪些支出责任？这也是以往不明确、不刚性的部分；

　　预算——一定要通过制度设计，确保预算的科学性、合法性和透明性。“当前最突出的问题是，各级人大对预算的审核、执行情况缺乏有效监督，一是审查时间仓促，就那么两三天；二是人大代表的专业素质不够，无法称职地‘守护纳税人钱包’。”

　　国库与政府现金管理——比如，财政的钱怎么存，现金流入流出及余额管理制度有哪些内容，谁来监管等等。

　　政府会计与财务报告制度——这是现代财税体制的技术支撑，涉及中央及地方政府的税收、预算、支出、资产负债、投资收益等内容，“国家账本”、“地方账本”的会计项目、格式表达要统一，财务报告形成制度。

　　王雍君表示，现代财政制度包含了很多内容，但依循“政府对钱的征集、使用和管理”这一脉络，各具体改革举措都可被纳入这五个模块中。“五个方面互为依托，不可或缺,其改革也需要齐头并进。”

　　目标更明

　　惠民生强经济促公平

　　继续扩大“营改增”试点范围，推动个税转向综合与分类相结合的税制

　　十八届三中全会公报提出，改革税制、稳定税负、提高效率。

　　新北海软件科技有限公司是山东省潍坊市一家高新技术企业，8月1日起，与全国24个“营改增”新试点地区的纳税人一样，这家企业开始成为增值税一般纳税人。

　　“增值税税负实际为3.95%，低于原营业税税率1.05个百分点，别看只有1个百分点的降幅，对初创企业特别重要。”公司经理王伟希望有一个更加公平稳定的税收环境，让企业在起步时不受“颠簸”，顺利成长。

　　“三中全会公报提出了改革税制、稳定税负的总要求，表明未来我国宏观税负总体不会增加。”中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇指出，根据规划，我国将在“十二五”期间全面完成营改增，让更多企业不再面临重复征税，有利于刺激相关企业加快结构调整和转型升级步伐。

　　国家税务总局数据显示，截至今年9月底，全国纳入“营改增”试点的纳税人共计226.96万户，1—9月份累计带来增值税减税超过836.06亿元。其中，原增值税纳税人减税470.72亿元，试点纳税人减税365.34亿元。

　　谈起税改，北京某金融机构的孙鹏对个人所得税改革充满期待。小孙每月收入1万多元，他刚买了一套80多平方米的二手房，为此每月要还1.2万多元按揭贷款。“还完房贷，工资就是负数，可每月却得交近千元的个税。”他对当前个人所得税征收办法很有意见。

　　“个税改革将成为税制改革的重要方面，未来个人所得税会更加体现公平。”杨志勇说，当前我国个人所得税采取的是分类征收办法，只根据不同的收入类型进行分类征收。未来推动个人所得税走向综合与分类相结合，将会充分考虑纳税人的实际情况。

　　财政部部长楼继伟日前表示，下一步个税的改革方向，将由目前的分类税制转向综合和分类相结合的税制，在对部分所得项目实行综合计税的同时，将纳税人家庭负担，如赡养人口、按揭贷款等情况计入抵扣因素，进一步体现税收公平。

　　协同更密

　　改革要与政府职能转变相适应

　　一级政权，有一级合理事权，呼应一级合理财权，配置一级合理税基

　　十八届三中全会公报提出，要完善税收制度，建立事权和支出责任相适应的制度。

　　“财税改革要调整中央和地方的事权划分，可以在很多领域提高政府管理效率，使执法部门不再‘戴着镣铐跳舞’。”资深媒体人国女士举例说，“目前地方环保局在业务上听命于环保部，但在预算和人事上受地方政府的领导和控制，而地方政府往往首先考虑的是当地GDP，不会对违规企业动真格。这样的制度安排，使中央的环境监管意愿很难落实到位。”

　　“全会将财税体制改革的战略方向，与正确界定政府角色与职能，以及政府与市场的合理关系结合起来，这对财税体制改革有重要的启发意义。”王雍君说。

　　财政部财政科学研究所所长贾康表示，“营改增”的实施，使作为地方政府主要税收来源之一的营业税逐渐消失，改为按现体制75%归中央财政的增值税，这就需要解决地方政府财源问题，从而更好地发挥“上与下”两个积极性。

　　贾康认为，未来，我国需要构建“一级政权，有一级合理事权，呼应一级合理财权，配置一级合理税基”的财政体制，加上中央、省两级自上而下的转移支付和地区间横向转移支付，将使中国所有地区包括欠发达区域，都形成推行基本公共服务均等化所需的财力与其事权相匹配的状况，从而消除隐性负债的隐患、根除“跑步钱进”的弊端、摆脱对“土地财政”的依赖。