营改增需留变通空间

　　8月1日，在这个营改增试点首次全国铺开的特殊日子，探寻营改增进一步推行亟待解决的问题具有十足的现实意义。另外，在税改任务紧迫容不得半分松懈的背景下，我们不得不具有一点前瞻性。
　　苏浙沪营改增情况系列调查之九
　　本报记者 宋晓亮
　　在调查现代服务业营改增状况时，中国经济时报记者发现对以金融业为代表的某些行业推行营改增确实有很多不易解决的现实困难，而已经在税改中实行增值税的行业又迫切需要扩大增值税产业链来增加抵扣项降低税负。面对两难选择，业内权威人士认为，应给予营改增一定的变通空间，或可通过增值税简化征收等途径在一些行业达成各方都能接受的处理方式。
　　需要变通空间
　　“国税、地税纳税户移交，理论上、法律上界定清楚，操作上则存在滞后性，移交中产生的问题是过渡时期的问题，征管上大量问题不能一下解决，只能靠不断改革完善，目前还是有选择性的不完整的增值税。”针对营改增中出现的诸多税收征管问题能够参与税收政策研究拟定的税收界权威人士(下称税收界权威人士)向本报记者如此表述。
　　面对没有实行增值税是否是因为条件不具备的提问，一个拥有众多孵化期现代服务业企业的苏州某工业园区相关负责人如是回答：“企业不会自己提营改增减税的，我们也没有权利把他们改成增值税，这是税务部门的事。增值税差额交税，征税过程比营业税复杂，企业需要一个适应过程。要票不应该是一种负担，你有这个业务就该给票(增值税发票)。”
　　“如果‘十二五’关于税改的规划不能如期完成，遗留的问题及各方等待改革的压力对经济发展不利，影响正常的投资。税制的稳定也很重要。”上述税收界权威人士说。
　　中国社会科学院税收研究室主任张斌向本报记者表示，要完成“十二五”的营改增任务，可对难征增值税的行业采取简易征收，金融业和生活性服务业便适用简易征收。通过核减税率和采取普遍的简易征收，能较好地促进营改增改革。
　　综合各方消息，新近纳入营改增的广播影视服务行业的一般纳税人(即应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人)，按税率6%缴纳增值税，该行业的小规模纳税人则由原来按5%征营业税改按3%征增值税。交通运输部网站日前在解读交通运输行业实施营业税改征增值税政策时明确，长途客运、出租车、轮客渡等业务可按3%征收率简易计征增值税。
　　“经过我们测算，1+6个行业的税改会影响地方4%的税收，下一步扩张到邮政电讯又影响3%。假如改到此为止，能解决跟工业密切相关行业的重复征税问题，对地方财力影响也有限，还避免了对企业、财政收入、中央地方分配关系冲击带来的连锁反应。”湖北省地方税务局一位主要领导不久前曾对本报记者表示。
　　“8月1日的部分行业营改增全国铺开对我们价值不大，如果不能从产业链铺开，我还是希望回归营业税，自己能把握一定尺度。跟我们发生业务的建材业给我们营业税发票，我们却要交增值税，他们也改成增值税的话能抵扣的就多了，那我就选增值税，肯定比营业税交的少。目前建筑方面能拿到增值税发票，但抵扣有限，因为广告公司跟建材打交道更多，跟建筑的业务相对少。如果营改增能将行业推开，上下游产业链抵扣起来，那我们情愿交增值税，肯定比营业税税负低不少。”上海某传媒公司中兴路店老板告诉本报记者。
　　上述税收界权威人士认为，选择部分行业全国推广到行业间的产业链铺开是不矛盾的。据财政部领导透露，明年的邮电通讯业、铁路运输业，后年的金融保险业，均已纳入营改增规划。在与生产领域联系链条密切的第三产业，应实现增值税全覆盖;联系不密切的没必要征管复杂化，连同其他行业都可以采取增值税简易计征。
　　简易征收益于机动处理
　　“一些企业给银行做信贷评级，而银行不提供增值税发票，对一些评估企业影响较大，他们大部分收入来自跟银行相关的业务，目前即便是大的信用评估企业也享受不到多少营改增带来的益处。如果金融业能纳入营改增，会令信用行业受益很大，银行相关的业务是信用类企业最大的一块业务来源。至于过去运输业跨地区经营拿到营业税发票抵扣难的问题，现代服务业受到的影响不大，有全国业务的大企业会在各地设立分公司，如果当地是营业税，分公司按地区规定在当地交营业税即可。最后，如果房屋成本能纳入增值税抵扣，那就抵扣得多了。”上海市信用服务行业协会相关负责人倪毓琳告诉中国经济时报记者。
　　厦门大学副校长杨斌向本报记者表示，金融业推行增值税是世界难题，欧美也没有真正推开，通常是不收增值税或采取简易征收。金融业一是无法区分资源使用和风险投机的界限，再者由于经营业务和服务对象的特点无法凭发票有效抵扣税额。
　　国务院发展研究中心研究员倪红日也向本报记者坦言，金融业无法真正实行增值税，仅有部分特定业务适合增值税。
　　“金融业与不动产适用增值税的问题正在研究中。”财政部税政司相关负责人在本报记者即将动身采访前曾如此告知。
　　财政部部长楼继伟不久前表示，会将增值税推广到全部服务业，并把不动产纳入增值税抵扣范围。这项工作计划两年内完成，预计减税9000亿元左右。根据营业税暂行条例，征收营业税的服务业范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。分析称，服务业全面纳入“营改增”的同时，若将不动产纳入增值税抵扣范围，由于不动产价值较高，企业税负有望大幅减轻。
　　据北京日报报道，截至今年5月底，北京市共有25.7万户企业经确认纳入营改增试点范围。其中，一般纳税人5.4万户，小规模纳税人20.3万户。研发和技术服务、文化创意服务、鉴证咨询服务这三个行业户数占比最高，分别为29.7%、29.5%和22.1%，三者合计占比超过81%。试点纳税人今年1至5月改征增值税累计减税57.7亿元，总体税负下降40.5%。其中，研发和技术服务业减税10亿元，税负下降40.1%;信息技术服务业减税9.3亿元，税负下降41.9%;文化创意服务业减税23.9亿元，税负下降45.5%;物流辅助服务业减税5.2亿元，税负下降64.8%;有形动产租赁服务业减税2.6亿元，税负下降57.9%;鉴证咨询服务业减税4.3亿元，税负下降19.2%。
　　“由于国情不同，增值税征收不能盲目模仿欧美。简化征收的增值税或可多让予地税，一税两制，可以保障改革顺畅。至于一般纳税人和小规模纳税人两条线操作的困难，只要将一般纳税人实际税率和小规模纳税人税率设计的比较接近问题就不大。能保障流转环节的税负相对公平，就具备可操作性，利于改革成功。”江西财经大学副校长蒋经法告诉本报记者。