中国成品油价格税负三问

　　随着新成品油定价机制的实施，近期中国成品油价格税负水平高低的争论再度进入公众关注的视野。中国成品油价格中的税是如何构成的？与其他国家和地区相比，中国成品油价格的税负水平是高是低？中国应实施怎样的成品油税收政策？记者日前采访了有关专家。

　　成品油价格中的税占几何？

　　目前，我国成品油价格所含税收包括消费税、增值税以及附加税费。

　　2008年底，我国启动成品油价格和税费改革，将汽油消费税单位税额由每升0．2元提高到1元，柴油由每升0．1元提高到0．8元，同时取消公路养路费等六项收费，以建立规范的税费体制和完善的价格机制，促进节能减排、环境保护和结构调整。从那时起，我国汽柴油消费税一直维持这一水平，并在出厂环节以吨为单位进行征收。

　　和其他大多数商品一样，成品油价格中还含有17％的增值税，这一税种在成品油从生产到消费所有增值环节征收。但由于我国成品油消费税是价内税，是增值税的税基，因此对消费税要计缴增值税，重复征收。

　　此外，成品油价格中还包含以消费税和增值税为税基的7％的城建税、3％的教育费附加以及2％的地方教育费附加。

　　从石油工业的整个产业链条来看，除涉及企业所得税、资源税、土地使用税等普通税种外，我国还针对石油开采环节征收石油特别收益金，也被称为“暴利税”。目前起征点是每桶55美元，实行5级超额累进税率。“税收是成本的一部分，但这些税金具体如何转嫁到下游，在价格中如何反映，很难做出具体测算。”中国社科院财贸所研究员张斌说。

　　成品油税负是高还是低？

　　成品油税负的高低体现了一个国家的政策导向，世界大多数发达国家主张节约能源，抑制化石燃料的消费，鼓励清洁能源的使用，因此对成品油施以重税。如欧洲、日本、韩国等。而美国号称是车轮上的国家，一直实行的是低油税的政策，客观上鼓励了消费。

　　根据中国石化经济技术研究院以今年3月份成品油价格水平所做的测算，汽油税收占最终零售价格的比例，中国大陆为30．46％，美国为11．22％，德国为56．92％，日本为39．30％，中国台湾为26．31％。

　　柴油税收占最终零售价格的比例是，中国大陆26．31％，美国11．87％，德国为45．62％，日本为27．35％，中国台湾为16．96％。

　　而汽柴油税前价格各国相差不多，其中，中国大陆汽油和柴油零售价格分别为每升5.09元和5.49元，美国汽柴油零售价格分别为5.46元和5.94元，德国分别为5.6元和6．02元，而日本分别为6.24元和6.48元。

　　中国石油大学能源战略研究院常务副院长王震说，我国既是石油生产大国也是消费大国，石油对外依存度已接近60％。从整体税负水平看，目前我国成品油税负处于中等水平，比较合理，体现了我国石油资源的稀缺和控制消费的导向。

　　张斌指出，不能简单评判税负是高是低，而要看税收调节的目的。对国民经济来讲，成品油是基础的生产、生活资料，税收要在保障企业居民消费与节能减排中找到平衡点，但很难有最优值。税收的设计不仅要考虑是否会提高私家车主的用车成本，还要考虑到对物价的影响，以及对整个能源结构的影响。

　　成品油税收如何更合理？

　　“税收结构以及征收环节是否合理，应从我国能源战略以及经济社会发展的大局出发，不断完善。”王震说，目前我国成品油税负中，流通环节的税较高，但消费环节的税收较低，而且在生产环节征收，一方面导致企业压力较高，另一方面，税收对于消费行为的调节也不够明显。

　　比如，目前出于征税成本的考虑，消费税在出厂环节征收，一方面，存在重复计税的问题，另一方面，消费者也不能明显感受到税收对消费行为的调节压力。

　　此外，国外对不同油品根据鼓励发展的需求实行不同的消费税政策。比如日本实行汽油高税、柴油及煤油等低税政策。现在汽油税负是柴油负税的1．4倍。香港对成品油的税收主要是消费税。汽油消费税为6．06港币；高硫柴油消费税为2．89港币。为鼓励油品质量提高，欧IV柴油消费税仅为1．11港币，而对欧V柴油临时减免税收。

　　王震说，汽油消费主要是私家车主，而柴油消费主要是货运物流等。目前我国车用柴油消费是汽油消费的两倍，柴油价格对于宏观经济的影响更为明显。此外，在加快汽柴油质量升级的过程中，也可以应用消费税对消费行为进行调节。“总之，应从国家经济社会发展的全局入手，发挥税收的调节作用。”